La semana pasada, Nuevo México promulgó la reforma fiscal corporativa estatal más importante del año hasta el momento. Además de negarse a incorporar grandes recortes de impuestos federales a las empresas en la ley estatal, el Proyecto de Ley del Senado 151 da un paso importante para fortalecer la base impositiva corporativa del estado contra el traslado de ganancias al exterior. Esto se logró a través de una conexión reflexiva con la nueva definición del código tributario federal de ingreso neto probado por corporaciones extranjeras controladas (NCTI, o «corbata»). Otros estados harían bien en considerar seriamente el enfoque innovador de Nuevo México.
NCTI es una definición amplia de las ganancias declaradas por las filiales extranjeras de empresas estadounidenses. Es un sucesor ligeramente reestructurado de GILTI, o Ingreso Global Intangible con Bajos Impuestos (GILTI), que se promulgó por primera vez a nivel federal en 2017. Poner estos ingresos al alcance de las leyes estatales de impuestos corporativos ayuda a evitar que las corporaciones eludan sus obligaciones tributarias estatales pretendiendo que sus ganancias son generadas por las Islas Británicas sub-Gene. Suiza. Por otro lado, hacer la vista gorda ante estos ingresos es una receta para una evasión agresiva del impuesto de sociedades.
Con las nuevas reformas de Nuevo México, 22 estados y el Distrito de Columbia ahora incluyen cierta cantidad de NCTI o GILTI en su base impositiva. Lo que es particularmente digno de mención acerca de la inclusión de Nuevo México es que es la primera reforma importante de este tipo promulgada después de la transición federal de GILTI a NCTI, y navega por ese nuevo panorama federal de una manera innovadora.
Hasta ahora, cada estado que gravaba GILTI o NCTI mantenía sólo una parte de esos ingresos en su base imponible, que oscilaba entre el 5 por ciento y un máximo del 60 por ciento en todo el estado. En contraste, Nuevo México es el primero en optar por incluir el 100 por ciento del NCTI en la base impositiva previa a la distribución. Un nuevo libro informativo escrito por el personal altamente capacitado de la Comisión Tributaria Multiestatal (MTC) sugiere que hay buenas razones para este enfoque, argumentando que el gobierno federal «no tiene motivos para aceptar» la deducción del 40 por ciento del NCTI, por ejemplo.
La ley de Nuevo México, específicamente, prevé la tradicional «representación de factores» para los ingresos del NCTI. Esto significa que Nuevo México determinará la participación fiscal apropiada de cada empresa en NCTI utilizando una fórmula de prorrateo que compara el tamaño de las operaciones de la empresa en Nuevo México con sus operaciones globales en general. Este enfoque para GILTI/NCTI rara vez se ha utilizado hasta ahora, y sólo New Hampshire, Utah y Vermont introdujeron explícitamente factores que consideran el tamaño de las operaciones extranjeras de una empresa. Cualquier estado que esté considerando una inclusión total del 100 por ciento del NCTI, como Nuevo México, querría unirse a este grupo de estados para garantizar que grave sólo la parte del NCTI relacionada con las operaciones de cada empresa en el estado.
Los argumentos a favor de incluir NCTI en las bases impositivas corporativas estatales son más sólidos que nunca. Como explicó recientemente el personal de la MTC (ver página 26), los estados no pueden esperar que el gobierno federal vigile adecuadamente las transacciones que facilitan los esquemas de transferencia de ganancias al exterior. En cambio, los estados deberían ser asertivos al implementar una reforma del NCTI como Nuevo México o, mejor aún, un paso hacia la presentación de informes colectivos globales completos.
No hace falta decir que las familias trabajadoras y las pequeñas empresas no pueden evitar pagar impuestos estatales ocultando sus ingresos en paraísos fiscales extraterritoriales. Los legisladores estatales tienen la responsabilidad de garantizar que las corporaciones multinacionales no puedan eludir dichos impuestos. A medida que los estados reexaminan sus vínculos con la ley federal a la luz de las recientes reescrituras de impuestos federales, es un momento natural para que garanticen que estos vínculos estén estructurados de una manera que minimice los riesgos que plantea el traslado de ganancias al exterior.
