Empresas no elegibles para créditos fiscales sobre la nómina

A pesar de los esfuerzos del Servicio de Impuestos Internos para detenerlos, las pequeñas empresas que no califican para exenciones de impuestos sobre la nómina todavía las solicitan y reciben, según un nuevo informe.

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D InformePublicado el lunes por el Inspector General del Tesoro para la Administración Tributaria, encontró que 40 empresas no elegibles reclamaron créditos fiscales sobre la nómina para pequeñas empresas elegibles para 2023, pero el IRS indicó menos del 1% del total de declaraciones revisadas por TIGTA. La Ley de Protección a los Estadounidenses contra los Aumentos de Impuestos de 2015, también conocida como Ley PATH, permite que una pequeña empresa calificada utilice hasta $250,000 del crédito de investigación como crédito fiscal sobre la nómina para compensar la parte de los impuestos del Seguro Social que corresponde al empleador. Posteriormente, la Ley de Reducción de la Inflación de 2022 aumentó el monto del crédito fiscal sobre la nómina para pequeñas empresas calificadas de $250,000 a $500,000.

Una pequeña empresa calificada puede aplicar hasta $250,000 de cualquier crédito adicional contra los impuestos de Medicare sobre los salarios a partir de 2023. Por lo tanto, si el crédito fiscal sobre la nómina de un empleador excede los impuestos del Seguro Social, el empleador puede aplicar hasta $250,000 del exceso contra los impuestos de Medicare.

En diciembre de 2018, TIGTA Informe Que el IRS no tenía un proceso para identificar las pequeñas empresas que no eran elegibles para el crédito fiscal sobre la nómina. El nuevo informe da seguimiento a ese informe anterior y encontró que a pesar de los nuevos controles implementados por el IRS, parte del crédito aún queda fuera de juego.

Hasta junio de 2025, el IRS ha recibido alrededor de 11,400 Formularios 941 con $382 millones en créditos fiscales sobre la nómina de pequeñas empresas calificados para 2023 y 12,600 para 2024.

Las pequeñas empresas elegibles pueden transferir sus créditos no utilizados al siguiente trimestre de forma indefinida, hasta que el crédito se reclame en su totalidad.

Por lo general, los contribuyentes utilizan el Formulario 8974, Crédito fiscal sobre la nómina para pequeñas empresas calificado para aumentar las actividades de investigación, para reclamar el crédito fiscal sobre la nómina. El IRS utiliza varias reglas comerciales para verificar la exactitud de los campos y cálculos en el Formulario 8974 presentado electrónicamente antes de aceptar la declaración de impuestos para su procesamiento. El IRS ha tomado medidas para abordar las preocupaciones anteriores de TIGTA sobre tres reglas comerciales del Formulario 8974, incluidos errores de reglas comerciales señalados al IRS por los contribuyentes que les impidieron declarar el crédito máximo permitido.

Sin embargo, según el informe, el IRS todavía no tiene un proceso para tratar con los contribuyentes no elegibles que reclaman el crédito fiscal sobre la nómina para pequeñas empresas calificado. Las pequeñas empresas elegibles deben elegir en la sección D del Formulario 6765, Crédito por aumentar la actividad de investigación, para utilizar el crédito de investigación para compensar su impuesto sobre la nómina. El análisis de TIGTA de las declaraciones de impuestos comerciales presentadas electrónicamente hasta diciembre de 2024 encontró que 40 empresas con una elección del Formulario 6765 para el año fiscal 2023 no cumplían con los requisitos de elegibilidad de ingresos brutos. Sin embargo, el IRS permitió a estas empresas reclamar un crédito de investigación de $3,1 millones para compensar los impuestos sobre la nómina en los años fiscales 2023 y 2024.

«Si bien la mayoría de las empresas que reclaman el crédito fiscal sobre la nómina están calificadas, las reclamaciones incorrectas pueden tener efectos de gran alcance», dice el informe. «Por ejemplo, los impuestos sobre la nómina que las empresas deben pagar ayudan a financiar programas como el Seguro Social y Medicare. Como resultado, el crédito erróneo reduce los fondos proporcionados a estos programas».

TIGTA recomendó que el IRS revise las 40 empresas no elegibles que identificamos y recupere los créditos fiscales sobre la nómina para pequeñas empresas calificados reclamados erróneamente. El IRS estuvo de acuerdo y dijo que revisaría esos casos y determinaría qué acción era apropiada.

«Reconocemos que los impuestos sobre la nómina respaldan los fondos fiduciarios del Seguro Social y Medicare y estamos comprometidos a proteger la integridad del crédito mientras brindamos servicios oportunos a los contribuyentes no elegibles», escribió Leah Colbert, comisionada de la División de Pequeñas Empresas y Autoempleo del IRS, en respuesta al informe parcialmente redactado.

Sin embargo, señaló que sólo hubo un «número limitado de casos» en los que los créditos no calificados escaparon del control del IRS. «Como se señala en su informe, de casi 7,300 declaraciones comerciales presentadas electrónicamente para el año fiscal 2023 que incluían una elección del Formulario 6765, se identificó que 40 no cumplían con los requisitos de elegibilidad de ingresos brutos: aproximadamente la mitad del uno por ciento de la población revisada».